Aftale i henhold til rigsrevisorlovens § 9, stk. 1, om interne revisioner ved universiteterne

Kapitel 1 - Indledning

§ 1. Aftalen er indgået mellem rigsrevisor og ministeren for videnskab, teknologi og udvikling med hjemmel i § 9, stk. 1 og 3, i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. (rigsrevisorloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar 1997, samt § 28, stk. 5, i lov om universiteter (universitetsloven), jf. lov nr. 403 af 28. maj 2003, og § 8, stk. 4, i lov om Danmarks Tekniske Universitets overgang til selveje, jf. lov nr. 1265 af 20. december 2000.

Stk. 2. Aftalen finder anvendelse på selvejende uddannelsesinstitutioner omfattet af universitetsloven (universiteter).

Stk. 3. Aftalen fastsætter rammerne for interne revisioner (institutionsrevisorer) ved de omfattede universiteter og institutionsrevisorernes samarbejde med Rigsrevisionen.

Kapitel 2 - Organisation og kompetence

§ 2. Rigsrevisionen har ansvaret for den samlede revision af universitetet i henhold til rigsrevisorloven, mens institutionsrevisor over for universitetets bestyrelse har ansvaret for den samlede interne revisionsindsats på universitetet.

§ 3. Institutionsrevisor antages og afskediges af universitetets bestyrelse.

Stk. 2. Universitetets bestyrelse underretter Rigsrevisionen og Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling når der antages en ny revisor, samt om årsagen til revisorskift.

Stk. 3. Universitetets bestyrelse kan foretage revisorskift med henblik på revisionen af indeværende regnskabsår, når beslutningen er meddelt Rigsrevisionen og Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling, og den tiltrædende institutionsrevisor har erklæret sig indforstået hermed.

Stk. 4. I tilfælde af revisorskift skal den tiltrædende institutionsrevisor rette henvendelse til den fratrædende institutionsrevisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratrædelsen.

§ 4. Institutionsrevisor skal være statsautoriseret eller registreret revisor, jf. universitetslovens § 28, stk. 5.

Stk. 2. Institutionsrevisor skal straks orientere universitetets bestyrelse, Rigsrevisionen og Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling om forhold, der har betydning for institutionsrevisors varetagelse af de i kapitel 3-5 anførte opgaver mv.

§ 5. Medarbejdere hos institutionsrevisor må ikke udføre arbejde, der er uforeneligt med varetagelsen af revisionsmæssige opgaver, jf. dog § 8.

§ 6. Institutionsrevisor rapporterer til universitetets bestyrelse, Rigsrevisionen og Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling om den udførte revision.

Stk. 2. Institutionsrevisors bemærkninger vedrørende revisionen skal af universitetet besvares snarest muligt.

§ 7. Institutionsrevisor har adgang til alle oplysninger, dokumenter, registreringer, be­holdninger, IT-systemer mv., som efter institutionsrevisors skøn er af betydning for løsningen af hans opgaver.

Stk. 2. Institutionsrevisor skal holdes underrettet om alle bestemmelser vedrørende regn­­­skabs­forhold og andre forhold, der har betydning for revisionens gennemførelse, her­under lovovertrædelser eller tilsidesættelse af væsentlige forskrifter i forbindelse med forvaltningen.

Stk. 3. Institutionsrevisor skal på det tidligst mulige tidspunkt informeres om planlægning og ændringer af regnskabssystemer samt ved tilrettelæggelse af forretningsgan­­­ge, der har betydning for revisionsarbejdet. I forbindelse hermed påser institutionsrevisor, at kontrol- og revisionsmæssige hensyn tilgodeses.

Kapitel 3 - Opgaver

§ 8. Institutionsrevisor kan yde rådgivning om styringsmæssige forhold. Ansvaret for de styrings­mæssige forhold på universitetet påhviler til enhver tid bestyrelsen.

Stk. 2. Institutionsrevisor kan yde rådgivning om regnskabsmæssige forhold. Institutionsrevisors rådgivning må ikke antage et sådan omfang, at der kan rejses berettiget tvivl om institutionsrevisors evne til at vurdere universitetets regnskab objektivt. Ansvaret for de regnskabsmæssige forhold på universitetet påhviler til enhver tid bestyrelsen.

§ 9. Institutionsrevisor udfører revisionen af universitetets regnskab og forvaltning samt påser, at universitetets årsrapport er udarbejdet i overensstemmelse med Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udviklings bekendtgørelse om universiteternes regnskabsaflæggelse.

Stk. 2. Institutionsrevisors revision omfatter alle enheder i universitetets organisation.

Stk. 3. Institutionsrevisors revision omfatter alle interessentskaber og virksomheder, hvor­i universitetet deltager som interessent eller personligt ansvarlig virksomhedsdeltager, dvs. hæfter personligt for en formueretlig konstruktions forpligtelser, jf. rigsrevisorlovens § 2, stk. 1, nr. 4. Institutionsrevisors revision omfatter ikke disse regnskaber, hvis Rigsrevisionen udfører revisionen. Hvis flere universiteter deltager som interessent eller personligt ansvarlig virksomhedsdeltager i et interessentskab eller en virksomhed, kan universiteternes bestyrelser aftale, at alene én af de pågældende universiteters institutionsrevisorer skal udføre revisionen. Revisionen kan udføres i samarbejde med andre interessenters revisorer.

§ 10. Institutionsrevisor skal udføre sin virksomhed under iagttagelse af principperne for god offentlig revisionsskik, jf. rigsrevisorlovens § 3.

§ 11. Institutionsrevisor skal ved revisionen opnå en høj grad af sikkerhed for, at regnskaberne er rigtige, det vil sige uden væsentlige fejl og mangler, at de di­s­positioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med med­delte tilskudsbetingelser, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvan­­lig praksis, at der foreligger hensigtsmæssige forretningsgan­ge, der ef­­terleves, og at den interne kontrol fungerer tilfredsstillende. Institutionsrevisor skal endvidere foretage en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de virksomheder, der er omfattet af regnskabet.

Stk. 2. Institutionsrevisor skal ved revisionen vurdere, om universitetets rapportering om målopfyldelse over for Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling er rigtig.

§ 12. Institutionsrevisor supplerer denne aftale med nødvendige instrukser for og beskrivelser af revisionsarbejdets udførelse.

Kapitel 4 - Erklæringer, protokollater og beretninger

§ 13. Institutionsrevisor afgiver revisorerklæring på universitetets årsregnskab. Erklæringen skal oplyse, om revisionen er foretaget i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, og opfylde kravene i bekendtgørelse om statsautoriserede og registrerede revisorers erklæringer mv. (erklæringsbekendtgørelsen), jf. bekendtgørelse nr. 745 af 21. august 2003.

Stk. 2. Institutionsrevisor udarbejder løbende revisionsprotokollat om den udførte revision. Revisionsprotokollatet skal indeholde institutionsrevisors samlede vurdering af universitetets regnskabsaflæggelse og målrapportering samt en redegørelse for indholdet af den udfør­te revision og resultaterne heraf, herunder oplysninger om revisio­nens omfang og gen­­nemførelse, væsentlige fejl og mangler, gennemførte forbedringer af regnskabs­væ­senet mv. samt principielle spørgsmål i øvrigt, som bestyrelsen har taget eller skal tage stil­ling til. Revisionsprotokollatet skal endvidere oplyse om omfanget og indholdet af universitetets bestyrelses anmodninger om at udføre særlige opgaver.

Stk. 3. Universitetets årsrapport med institutionsrevisors erklæring vedrørende årsregnskabet frem­sendes af universitetet til Rigsrevisionen og Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling sammen med genpart af revisionsprotokollat..

§ 14. Institutionsrevisor afgiver de nødvendige erklæringer og beretninger om revisionen af regnskaber for interessentskaber og virksomheder, som revideres af institutionsrevisor i henhold til § 9, stk. 3.

Stk. 2. Institutionsrevisor afgiver de nødvendige erklæringer og beretninger om revisionen af regnskaber for tilskudsmidler omfattet af universitetslovens § 20.

Stk. 3. Institutionsrevisor kan afgive erklæringer og beretninger om revisionen af andre særlige regn­skaber.

Stk. 4. Genpart af institutionsrevisors erklæringer og beretninger om revisionen af særlige regnskaber frem­sendes af universitetet til Rigsrevisionen uden unødigt ophold.

Kapitel 5 - Samarbejde med Rigsrevisionen

§ 15. Samarbejdet mellem Rigsrevisionen og institutionsrevisor tilrettelægges ved periodiske møder.

Stk. 2. Det påhviler institutionsrevisor at medvirke til en koordinering af Rigsrevisionens og institutionsrevisors samlede revisionsindsats, så resultatet af institutionsrevisors arbejde kan indgå ved Rigsrevisionens afgivelse af erklæring i den årlige beretning om revisionen af statsregnskabet.

§ 16. Institutionsrevisor forelægger sine revisionsplaner for Rigsrevisionen til udtalelse forud for revisionens gennemførelse og holder Rigsrevisionen underrettet om ændringer heri.

Stk. 2. Rigsrevisionen har adgang til alle oplysninger, dokumenter, registreringer og IT-systemer mv. hos institutionsrevisor, som efter Rigsrevisionens skøn er af betydning for vurderingen af institutionsrevisors arbejde.

§ 17. Institutionsrevisor skal straks underrette Rigsrevisionen om væsent­lige bemærkninger vedrørende universitetets regnskabs- og revisionsmæssige forhold.

Stk. 2. Institutionsrevisor skal holde Rigsrevisionen underrettet om den udførte revision. Genpart af institutionsrevisors revisionsprotokollater, rapporter, bemærkninger o.l. med de dertil hørende besva­­relser og afgørelser indsendes til Rigsrevisionen senest samtidig med universitetets årsrapport for det pågældende regnskabsår.

§ 18. Når universitetet forelægger for eller underretter Rigsrevisionen efter rigsrevisorlovens § 10, fx om påtænkte væsentlige ændringer af regnskabssystemer eller forretningsgan­­ge, der har betydning for revisionen, fremsendes samtidig institutionsrevisors vur­dering af ændringerne, jf. § 7, stk. 3.

§ 19. Rigsrevisionen udarbejder årligt en vurdering af institutionsrevisors varetagelse af opgaver mv. i henhold til denne aftale og af universitetets regnskab. Rigsrevisionens vurderinger fremsendes til universitetet, institutionsrevisor og Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling.

Kapitel 6 - Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser mv.

§ 20. Aftalen træder i kraft den 1. januar 2005 med virkning for regnskabsåret 2005.

Stk. 2. Aftalen gælder for revision af tilskudsmidler omfattet af universitetslovens § 20, hvor tilskudsyder har stillet krav om revision, og revisionen efter tilskudsbetingelserne skal foretages efter den 1. januar 2005.

Stk. 3. Har universitetets bestyrelse ikke antaget en institutionsrevisor til tiltræden den 1. januar 2005 gælder stk. 2 fra den dato, hvor Rigsrevisionen og Ministeriet for Videnskab, Teknologi og Udvikling har modtaget meddelelse om antagelse af institutionsrevisor.

§ 21. Aftale i henhold til rigsrevisorlovens § 9, stk. 1, om intern revision på Danmarks Tekniske Universitet af 21. oktober 2002 samt tillæg dertil af 15. oktober 2003 ophæves med virkning fra regnskabsåret 2005.

§ 22. Aftalen tages op til vurdering inden udgangen af 2006.

15. december 2004                  21. december 2004  

Henrik Otbo                            Helge sander

Rigsrevisor                             Minister